＜失業手当＞
失業手当は課税対象となります。（IRC Sec. 85(a)）
失業手当の総額は、Form 1099-G で納税者に報告されます。年間を通じて過払いを受け、返済した場合は、合計額から返済額を差し引き、その結果をForm 1040のSchedule 1の7行目に記入します。点線に「返済済み」と記入し、返済額を記入してください。7行目に報告された給付金から、過年度の返済額を控除することはできません。過年度の返済額の取り扱いについては、「所得の返済」を参照してください。
＜その他の所得＞
Form 1040のSchedule 1の8行目に申告書の他の欄に記載されていない課税所得を記入します。所得の種類と金額を記載し、必要に応じて、必要な情報を示す明細書を添付してください。
報告すべき所得の例：
- Form 1040の1行目に別途報告されていないストックオプションの行使による所得
- 納税者が個人所有の不動産を賃貸する事業を行っていなかった場合の、その不動産の賃貸による所得（Form 1040のSchedule 1の24b行目に経費を報告）
- 営利を目的としない活動による所得
- 純営業損失控除（Form 172：個人、遺産、信託の純営業損失を使用）
- 最多の賞品および表彰
- オリンピックおよびパラリンピックのメダル、ならびにUSOC賞金（Form 1040のSchedule 1の説明を参照）
- 陪審員報酬
- ギャンブルの賞金（一定の基準額を超える利益は、通常、Form W-2Gで納税者に報告される）
- Form 2555のパートVIIIで申告された外国所得控除および／または住宅控除（マイナス計上）
- 適格授業料プログラム（QTP）またはCoverdell教育貯蓄口座（ESA）からの課税対象の分配金（Form 5329で報告される：課税対象額には10%の追加税が課される場合がある）
- 健康貯蓄口座HSAまたはArcher MSAからの課税対象の分配金
- 個人がテスト期間中にHSAの資格を維持していなかったためのHSAからのみなし所得
- 再雇用貿易調整支援（RTAA）支払い（様式1099-G、ボックス5）
- 雇用主の退職年金制度への選択的繰延超過額の特定の是正分配による損失（損失はマイナスの金額として報告され、「繰延超過分配による損失」として識別される）
- 保険契約の配当金が、契約に支払われた純保険料の合計額を超える場合
- 課税対象となる債務免除所得（非事業債務）
- 個人財産の持分または財産寄付に関連する慈善寄付控除の回収（慈善団体が3年以内に財産を処分した場合）
- 災害救援金の課税対象部分
- ABLE口座からの課税対象となる分配
- 様式W-2に報告されていない奨学金およびフェローシップ助成金
- メディケイド免除給付金の非課税額（Form 1040の1a行目または1d行目に記載）
- 非適格繰延給付プランまたは非政府系Section 457プランからの年金または年金給付
- 収監中に得た賃金
- 他の場所で報告されていない通常所得として受け取ったデジタル資産
- Section 461(l)に基づく超過事業損失調整額
- 他の項目またはスケジュールに含まれない所得および課税対象の払い戻し
＜支配外国法人の米国株主＞
- IRC Sec. 951に基づく法人のサブパートF所得の比例配分
- およびIRC Sec. 951Aに基づく課税所得に含まれるグローバル無形資産低課税所得（GILTI）
Form 8992に算入した金額を記載し、コピーを添付してください。該当する場合は、Form 5471のコピーを添付してください。
＜課税対象の健康貯蓄口座（HSA）からの分配金＞
口座の受益者、配偶者、または扶養家族の適格医療費に使用されない分配金は、総所得に含まれ、20%の追加税が課されます。
追加税の例外として、受益者の死亡、障害、または65歳到達後の分配金があります。
すべてのHSA分配金は、フォーム8889 [健康貯蓄口座（HSA）] に報告されます。課税対象額と20%の追加税（該当する場合）が計算され、それぞれフォーム1040のスケジュール1の8f行目と1040のスケジュール2の17c行目に計上されます。
＜クラウドファンディング＞
2024年以降に始まる年度（2024年および2025年は移行年度です。
IR-2023-221、Notice 2024-85を参照）については、取引数や寄付数に関わらず、個人への支払い総額が600ドルを超える場合、Form 1099-Kの提出基準を満たします。
ただし、クラウドファンディングキャンペーンへの寄付者が寄付に対して商品やサービスを受け取っていない場合、支払い処理業者はForm 1099-Kを提出する必要はありません。逆に、支払い処理業者が報告基準額（600ドル）を満たす金額を分配し、寄付者が寄付に対して商品やサービスを受け取った場合は、Form 1099-Kを提出する必要があります。
ボックス1には、暦年中に行われた分配の総額を反映する必要がありますが、Form 1099-Kが発行されたからといって、報告された金額が受取人に対して課税対象となるとは限りません。詳細については、Form 1099-Kの取引に関する説明をご覧ください。
所得税の課税結果は、すべての事実と状況によって異なり、調達された資金の分配は受取人にとって課税所得とならない場合があります。所得は、特に除外されない限り課税対象となり、贈与は一般的に課税対象外となります。クラウドファンディングへの寄付が、寄付者の無私かつ無私な寛大さの結果として行われ、寄付者が見返りとして何らかの利益を受け取ったり期待したりしていない場合、その金額は贈与とみなされ、キャンペーンの対象となった人々の総所得に算入されない可能性があります。
注：クラウドファンディングの主催者およびクラウドファンディングから資金を受け取った人は、資金調達および資金の処分に関するすべての事実と状況の完全かつ正確な記録を少なくとも3年間保管する必要があります。
以上
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