IRSが発行したTax Tip 2022-10では中小企業のオーナーや自営業の方が所得税申告時にホームオフィスとしての費用を控除する方法を紹介しています。今回はそのIssue Number: Tax Tip 2022-10の翻訳から抜粋させていただきます。
資格のある納税者は、所得税を申告するときに特定の住宅費を控除できます。 2021年の確定申告でホームオフィスの控除を請求するには、納税者は通常、家の一部または不動産の別の構造物を主たる事業所として独占的かつ定期的に使用する必要があります。納税者がそれを請求できるかどうかを判断するのに役立つ、この控除に関する詳細を次に示します。
- 従業員はホームオフィスの控除を請求する資格がありません。
- フォーム8829で計算されたホームオフィス控除は、住宅所有者と賃貸人の両方が利用できます。
- 控除できる特定の費用としては、住宅ローンの利息、保険、ユーティリティ、修理、メンテナンス、減価償却、および家賃等です。
- この控除の目的での「家」という用語の定義としては下記のとおりです。
- 家、アパート、コンドミニアム、トレーラーハウス、ボート、または同様の資産が含まれます。
- 接続されていないガレージ、スタジオ、納屋、温室等も含まれます。
- ホテル、モーテル、旅館、または同様の事業としてのみ使用される納税者の資産の一部は含まれません。
- 納税者の家が控除の対象となるには、2つの基本的な要件があります。
- 定期的に事業を行うために家の一部を独占的に使用する必要があります。たとえば、余分な部屋を使って事業を営む納税者は、それが定期的かつ排他的に事業で使用されている限り、その余分な部屋に対してのみホームオフィス控除を受けることができます。
- 家は通常、納税者の主要な事業所である必要があります。納税者は、管理または管理活動が自宅で行われ、これらの義務を実行する他の場所がない場合にも、この要件を満たすことができます。したがって、自宅の外でビジネスを行っていても可能性があります。
- 家に取り付けられていない別の構造に関連する費用も、ホームオフィス控除の対象となる場合があります。それらは、構造がビジネスのために排他的かつ定期的に使用される場合にのみ資格があります。
- ホームオフィスの経費控除を計算するために次の2つの方法のいずれかを選択できます。
- 簡略化されたオプションは、家のビジネス使用のために1平方フィートあたり5ドルのレートで計算されます。このオプションの最大サイズは300平方フィートであり、最大控除額は$ 1,500です。
- 通常の方法を使用する場合、ホームオフィスの控除額は、ビジネスでの使用に充てられる住宅の面積の割合に基づいています。部屋全体または部屋の一部を事業に使用する納税者は、間接費を差し引くために、事業活動に使用される家の割合を計算する必要があります。直接経費は全額差し引かれます。この方法を選ばれる場合はForm 8829を使用してください。
https://www.irs.gov/newsroom/home-office-deduction-benefits-small-business-owners
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8829.pdf
Special rules apply for certain business owners:
- Daycare providers complete a special worksheet, found in Publication 587.
- Self-employed individuals use Form 1040, Schedule C, Line 30 to claim deduction
- Farmers claim the deduction on Schedule F, Line 32.
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