クリーン ビークル クレジットは、車の購入者がディーラーで支払う金額を減らすのに役立ちます。
対象となる新車または中古のクリーンな車両を購入する納税者は、2024 年 1 月 1 日から、コストの削減などの経済的利益と引き換えに、税額控除をディーラーに移転できる可能性があります。
IRS Issue Number： Tax Tip 2023-123より抜粋
＜クレジットを譲渡するメリット＞
納税者は、納税年度中に購入した新車および中古のクリーンカーに対する税額控除を申請できるようになり、2024 年 1 月 1 日からその税額控除を販売店に移管できるようになりました。 これは、車両を購入する納税者がそのクレジットを最終支払い金額から差し引くという、金銭的利益と交換できることを意味します。 金銭的利益は、現金、部分支払い、または頭金のいずれであっても、クレジットの額と同じです。
＜クリーン ビークル クレジットに関する新しい情報＞
IRS は最近、次のような規制案（Proposed Regulations）、歳入手続き(Revenue Procedures 2023-33) 、およびよくある質問を発行しました。
- 納税者がクリーンカークレジットを適格ディーラーに移転する方法
- ディーラーが前払いを受け取るために IRS Energy Credits Online に登録する方法
- ディーラーがプログラムの要件に従わない場合、どのように登録を剥奪されるのか
- 販売者レポートのタイミングと提出に関する新たな詳細
- メーカー向けの資格取得に関する情報と、資格のあるメーカーが月次レポートを提出する方法に関する情報の更新
Proposed Regulations:
Federal Register: Transfer of Clean Vehicle Credits Under Section 25E and Section 30D
Revenue Procedures 2023-33:
Frequently Asked Questions:
ディーラーと販売業者は2023年 12 月 1 日までに登録する必要があります。
クリーンカーのディーラーおよび販売業者は、Energy Credits Online ツールを使用して組織を直ちに登録する必要があります。 IRSは、クリーンカーの販売業者に対し、2024年1月1日からの前払いを受け取るためには、2023年12月1日までに登録するよう要求しています。
以前に所有され、認定された商用クリーン ビークルに関連する最新のクリーン ビークル クレジットに関するよくある質問については、ファクト シート 2023-22 を参照してください。
＜誰が資格を得るのか＞
認定された新しいプラグイン EV または燃料電池電気自動車 (FCV) を購入すると、内国歳入法第 30D 条に基づいて最大 7,500 ドルのクレジットを受ける資格が得られます。 2022 年のインフレ抑制法により、2023 年から 2032 年までに購入された車両に対するこのクレジットの規則が変更されました。
このクレジットは個人およびその車を所有する企業が利用できます。
資格を得るには、次のことを行う必要があります。
- 転売目的ではなく、個人使用・会社使用目的で購入
- 主に米国で使用
さらに、修正調整後総収入 (AGI) は以下を超えることはできません。
- 夫婦合算申告書：30万ドル
- 特定世帯主：225,000ドル
- 他のすべての申告者： 150,000 ドル
車両を納車した年またはその前年のどちらか低い方から、修正された AGI を使用できます。 2 年のうち 1 年で修正された AGI がしきい値を下回った場合、クレジットを請求できます。
クレジットは返金不可なので、支払うべき税金を超えてクレジットを取り戻すことはできません。 将来の課税年度に超過控除を適用することはできません。
＜クレジット金額＞
クレジットの額は、購入日に関係なく、いつ車両を使用した (納車された) かによって異なります。
（１）2023 年 1 月 1 日から 4 月 17 日までに運行開始された車両の場合:
- 基本金額 $2,500
- 少なくとも 7 キロワット時以上のバッテリー容量を搭載した車両の場合は、さらに 417 ドル
- 5 キロワット時を超えるバッテリー容量ごとに 417 ドル追加
- 合計 7,500 ドルまで
一般に、最小クレジットは 3,751 ドル (2,500 ドル + 417 ドルの 3 倍) となり、これは最小 7 キロワット時のバッテリー容量を備えた車両のクレジット額です。
（２）2023 年 4 月 18 日以降に運行開始された車両の場合:
車両は、上記と同じ基準をすべて満たすことに加えて、最大以下のクレジットを得るために新しい重要な鉱物およびバッテリーコンポーネントの要件を満たす必要があります。
- 車両が重要なミネラル要件を満たしている場合のみ、3,750 ドル
- 車両がバッテリーコンポーネントの要件のみを満たしている場合は 3,750 ドル
- 車両が両方を満たす場合は 7,500 ドル
どちらの要件も満たさない車両はクレジットの対象になりません。
＜認定車両＞
資格を得るには、車両は次の条件を満たす必要があります。
- 少なくとも 7 キロワット時以上のバッテリー容量があること
- 車両総重量定格が 14,000 ポンド未満であること
- 認定されたメーカーによって製造されていること
但し、FCV が資格を得るには、認定メーカーによって製造されている必要はありません。
参照: Rev. Proc. 2022-42 Internal Revenue Bulletin: 2022-52 | Internal Revenue Service (irs.gov)
- 北米で最終組み立てを受ける
- 重要なミネラルおよびバッテリーコンポーネントの要件を満たす
(2023 年 4 月 18 日現在)
詳細：
Clean Vehicle Tax Credits | Internal Revenue Service (irs.gov)
以上
CDHでは米国在住の個人の税務申告作成のサービスを行う傍ら、これらの人たちのさまざまな問題点、疑問点を解決、説明すべく日々努力しております。またこれらの人たちが抱える問題は日米の税法をはじめ、移民法、生命保険、リタイアメントのルールなど複雑、多岐にわたります。この記事は複雑な税法や、複雑な規制をできるだけ簡単にポイントだけを理解してもらう目的でお伝えしています。したがって例外もたくさんあります。また、お読みになる時点ではすでにルールが変更されているリスクもあります。最新のルールは、下記よりお問合せください。また実際にアクションを取る場合は、必ず税務・法務などの専門家と相談をしてください。
弊社は全てのご質問やご相談をRoadmap Sessionでお顔を拝見しながらお答えさせていただいております。初回無料のRoadmap Session（25分）も受け付けております。
下記からお申込みください。
https://outlook.office365.com/owa/calendar/[email protected]/bookings/
1時間の有料コンサルは下記のサイトからお申し込みください。
https://outlook.office365.com/owa/calendar/[email protected]/bookings/
CDHの税務サービスについては；https://www.cdhcpa.com/ja/personal-tax/
税務などの最新ブログをご覧になりたい方は；https://www.cdhcpa.com/ja/news/
最新ニュース満載のNewsletterを毎月受け取られたい方は；https://www.cdhcpa.com/login/
クロスボーダー個人税の世界を一緒に勉強したい方も募集中です。
採用情報は；https://www.cdhcpa.com/careers/
それ以外のご質問は、[email protected] までご連絡ください。